¿Estimación directa o módulos? Qué régimen me conviene como autónomo

Respuesta corta: la regla general es la estimación directa; los módulos solo se aplican a las actividades de la orden anual y por debajo de unos límites. Para 2026 la ley fija 150.000 euros de ingresos del año anterior (75.000 facturados a empresarios) y 150.000 de compras (art. 31 de la Ley del IRPF): la elevación a 250.000 euros solo rigió hasta 2024.

¿En qué se diferencian?

En la estimación directa tributa por su beneficio real: ingresos menos gastos deducibles (art. 30 de la Ley del IRPF). Tiene dos modalidades. La simplificada se aplica si la cifra de negocios del año anterior no superó 600.000 euros, salvo que renuncie, y permite amortizar con una tabla simplificada y deducir un 5 % del rendimiento neto, con un máximo de 2.000 euros, por gastos de difícil justificación. La normal exige, en las actividades empresariales, contabilidad ajustada al Código de Comercio.

En la estimación objetiva o módulos el rendimiento no sale de sus ingresos y gastos reales, sino de signos, índices o módulos (personal, superficie, potencia eléctrica y otros) que fija cada año una orden ministerial (art. 31 de la Ley del IRPF). Para 2026 es la Orden HAC/1425/2025, que mantiene las cuantías del año anterior y una reducción del 5 % del rendimiento neto de módulos. Va unida, en el IVA, al régimen simplificado.

¿Quién puede tributar por módulos en 2026?

Si cumple todos los requisitos, los módulos se le aplican automáticamente, salvo que renuncie (art. 31.1.1.ª). Los requisitos son:

• Que su actividad figure en la orden anual, que las enumera por su epígrafe del IAE.
• Que en el año anterior sus rendimientos íntegros no superasen 150.000 euros para el conjunto de actividades, salvo las agrícolas, ganaderas y forestales, contando todas las operaciones, con factura o sin ella.
• Que, dentro de esa cifra, lo facturado a empresarios o profesionales no superase 75.000 euros.
• Que las compras de bienes y servicios del año anterior, sin contar el inmovilizado y sumando las obras y servicios subcontratados, no superasen 150.000 euros.
• Que no supere las magnitudes específicas que la orden fija para algunas actividades, como un número máximo de personas empleadas.
• Que no determine ninguna otra actividad por estimación directa: si una va por directa, van todas (art. 35 del Reglamento del IRPF).
• Que ejerza la actividad en territorio español.

Ojo con la familia: para los límites de ingresos y compras se suman las actividades del cónyuge, los descendientes, los ascendientes y las entidades en atribución de rentas en las que participen, cuando sean idénticas o similares (mismo grupo del IAE) y exista una dirección común que comparta medios personales o materiales. En las actividades agrícolas, ganaderas y forestales el límite de ingresos es de 250.000 euros.

¿Por qué el límite es de 150.000 euros y no de 250.000?

Porque la elevación era transitoria. Una disposición de la Ley del IRPF fijó los límites en 250.000 euros de ingresos, 125.000 facturados a empresarios y 250.000 de compras para los ejercicios 2016 a 2024 (disposición transitoria trigésima segunda), y la Ley del IVA hizo lo mismo con el régimen simplificado.

La prórroga de esos límites más allá de 2024 se incluyó en tres reales decretos-leyes (9/2024, 16/2025 y 2/2026) y el Congreso derogó los tres, en enero de 2025, enero de 2026 y febrero de 2026. A 11 de octubre de 2026, el texto consolidado de la ley no recoge ninguna prórroga para 2025 ni para 2026, y la propia orden de módulos de 2026 se remite a los límites del artículo 31. La consecuencia práctica: si sus ingresos de un año superan los 150.000 euros, al año siguiente ya no puede tributar por módulos, aunque no lleguen a los 250.000 que rigieron hasta 2024. Si se aprueba y convalida otra prórroga, habrá que revisarlo.

¿Cómo y cuándo se renuncia a los módulos?

• En diciembre, para el año siguiente (art. 33 del Reglamento del IRPF). La orden anual puede ajustar ese plazo: la de 2026 lo abrió desde el día siguiente a su publicación hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Al empezar la actividad, en la declaración censal de inicio (cómo darse de alta como autónomo).
• De forma tácita, presentando en plazo el pago fraccionado del primer trimestre como si estuviera en estimación directa.

La renuncia vale para un mínimo de tres años y se prorroga sola si no la revoca en diciembre. Además, renunciar al régimen simplificado del IVA supone renunciar a los módulos en todas sus actividades, y la renuncia o exclusión de los módulos le saca también del simplificado (art. 36 del Reglamento del IRPF y art. 122.Dos de la Ley del IVA).

Si supera un límite, la exclusión surte efectos desde el año siguiente y le obliga a tributar en estimación directa simplificada durante tres años (art. 34 del Reglamento del IRPF).

¿Qué conviene comparar antes de elegir?

No hay un método que convenga a todos; depende de los números de cada actividad. Estos son los puntos que conviene poner sobre la mesa:

1. Su beneficio real frente al de módulos. Los módulos fijan el rendimiento con independencia de lo que gane. Si su beneficio real es mayor, tributa por menos; si es menor, por un mal año o una inversión fuerte, tributa por un beneficio que no ha tenido.
2. Los gastos e inversiones previstos. En estimación directa se deducen los reales y las amortizaciones (qué gastos puedo desgravar como autónomo).
3. Sus clientes. Si factura mucho a empresas, el límite de 75.000 euros puede sacarle de módulos aunque no llegue a 150.000.
4. El crecimiento. Si está cerca de los límites, conviene planificar el salto, porque la exclusión le ata tres años a la estimación directa.
5. La familia. Las actividades similares de su cónyuge o sus hijos con dirección común pueden sumar.
6. La carga administrativa. Los módulos piden menos registros, pero el programa de facturación tendrá que estar adaptado a Verifactu igual que en directa (Verifactu, ¿cuándo es obligatorio?).

Y si su beneficio crece mucho, la pregunta puede ser otra: si le conviene seguir como autónomo o pasar a una sociedad (de autónomo a sociedad limitada, ¿cuándo conviene?).

Preguntas frecuentes

¿Puedo estar en módulos si facturo a empresas?

Sí, siempre que en el año anterior lo facturado a empresarios o profesionales no superase 75.000 euros y el total de ingresos no pasase de 150.000. Esos son los límites que la ley aplica en 2026.

¿Qué pasa si supero el límite?

Queda excluido de los módulos desde el año siguiente y tributa en estimación directa simplificada durante al menos tres años. La exclusión arrastra también al régimen simplificado del IVA.

¿Cuándo puedo renunciar a los módulos?

En diciembre, para el año siguiente; al iniciar la actividad, en la declaración censal; o presentando el primer pago fraccionado del año como si estuviera en estimación directa. La renuncia dura un mínimo de tres años.

¿Van a volver a subir los límites a 250.000 euros?

No se sabe. La prórroga se ha intentado tres veces por real decreto-ley y el Congreso derogó los tres. Mientras no se publique y convalide una nueva, rigen 150.000 euros de ingresos, 75.000 facturados a empresarios y 150.000 de compras.

¿En módulos puedo deducir mis gastos?

No uno a uno: el rendimiento se calcula con los módulos de la orden. Por eso, si tiene gastos o inversiones fuertes, la estimación directa puede reflejar mejor su beneficio real.

¿Hay alguna reducción en módulos para 2026?

Sí. La Orden HAC/1425/2025 permite reducir un 5 % el rendimiento neto de módulos obtenido en 2026 a todos los contribuyentes que tributan por este método.

Si quiere comparar los dos métodos con los números de su actividad, puede pedir la primera consulta, presencial en Aranjuez, en la reserva de la primera consulta o escribir por WhatsApp al 622 883 414.

Información general actualizada a octubre de 2026. No sustituye al estudio de su caso concreto. Revisado por Juan Pablo González Rivas, abogado colegiado ICAM 138.970.